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新瑞环保教你计算环保税(深度好文)

作者:广州新瑞环保     来源:www.xinruiep.com     发布时间:2017-11-17 14:09:24

环保税

十二届全国人大常委会第二十五次会议12月25日表决通过了《环境保护税法》,《环境保护税法》将于2018年1月1日起施行,施行之后,环境保护费变成环保税,征收权由环保部门正式移交给税务机关,同时,环保部门配合开启“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。

哪些人需要交环保税?

将排污费的缴纳人作为环保税的纳税人,即在中国领域和管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者;对不具有生产经营行为的机关、团体、军队等单位和居民个人,不征收环境保护税;对不属于直接向环境排放应税污染物的情形,比如,向污水集中处理厂、生活垃圾集中处理厂排放污染物的,在符合环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的,规模化养殖企业对畜禽粪便进行综合利用、符合国家有关畜禽养殖污染防治要求的,也不征收环境保护税。

哪些项目需要征收环保税?

根据现行排污收费项目,设置环保税的税目。大的分类包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类。

环保税怎么计算?

以现行排污费收费标准为基础,设置环境保护税的税额标准。大气污染物税额为每污染当量1.2元;水污染物税额为每污染当量1.4元;固体废物按不同种类,税额为每吨5元—1000元;噪声按超标分贝数,税额为每月350元—11200元;同时,鼓励地方上调收取标准,在现行排污收费标准规定的下限基础上,增设了上限,即不超过最低标准的十倍。

对于粉尘处理行业来讲,大家主要考虑的大气污染物。


大气污染物、水污染物、固体废物应纳税额=污染当量数*适用税额

应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值


应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,按照下列方法和顺序计算:

① 纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按照污染物自动监测数据计算;

② 纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算;

③ 因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算;

④ 不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,对前三项污染物征收环境保护税,按照污染当量数从大到小排序:

每一排放口的应税水污染物,按照本法所附《应税污染物和当量值表》,区分第一类水污染物和其他类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税,对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。(省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要,可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。)

广州新瑞环保教你学会计算环保税

题目:某企业8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,一氧化碳、氯化氢各100千克,假设大气污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.2元计算,该企业只有一个排放口。请计算企业8月大气污染物应缴纳的环境保护税(结果保留两位小数)。

环保税

第一步,计算各污染物的污染当量数

二氧化硫:10/0.95=10.53

氟化物:10/0.87=11.49

一氧化碳:100/16.7=5.99

氯化氢:100/10.75=9.3

第二步,按污染物的污染当量数排序(每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,对前三项污染物征收环境保护税)。氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99 ),选取前三项污染物。

第三步,对照应收税额表,计算应纳税额。

氟化物:11.49*1.2=13.79(元)

二氧化硫:10.53*1.2=12.63(元)

氯化氢:9.3*1.2=11.16(元)

环保税

如何申报?

环境保护税按月计算,按季申报缴纳,自季度终了之日起十五日内申报缴款。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳, 自纳税义务发生之日起十五日内申报缴款。

环保税的征收面临哪些挑战?

①、环保税法具有很强的复杂性和技术性

相比其他税收法律法规,环保税法的复杂性和技术性十分明显。环保税法本身才28条,但附表多达6个。在污染物方面,包括61项水污染物、44项大气污染物,还涉及水污染物的pH值、色度、氧值等10种,合计115种污染指标,另外还有4大类固体废物。专家认为,多种污染物和指标都需要测算、计算以及监测,比一般税收征管中涉及的企业销售收入等指标要复杂得多。

②、部门间的配合是一个挑战

《环保税法》实施之后,征收权将由环保部门正式移交给税务机关,环保部则负责对污染物的监测进行管理,这就涉及到了部门之间的配合,单靠税收征管部门是无法做到的,需要税务部门和环保部门的通力配合。环保税涉及如何监测和计量,且企业的排污量是实时变动的,如果没有很好的信息共享系统,对税收部门来说挑战很大。

③、企业成本的增加

环保税的征收是对企业利益的重新分割,增加了其成本,再加上部分实体经济行业企业,尤其是高排放、高污染行业企业本身经营就比较困难,征收环保税将使其面临双重压力。

环保税的征收使得企业的成本增加,那么如何实现减排又减负呢?

税收无疑会增加企业的成本,会促使企业减少高排放、高污染产品的生产,这会达到减排的效果,但对企业来说,减负在短期内可能难以达到。

但经调查得知:早期重视环保并较早开展污染控制工艺升级改造的企业,环保税对其影响并不太大。所以,企业应从战略和管理上提前做出部署,唯一的出路是注重科技的创新和工艺技术的改造,虽然会有持续的投入,但从长期的成本效益来看,减少环保税的缴纳和增加收益可能就会摊平这种负担。

据了解,当前污染物的减排技术已经十分成熟,只是成本存在差异。企业可选择经济可行,同时又适合企业工艺特点和治理难度的技术,这并非当前的主要瓶颈。

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